Ar-Ge Muhtasar Raporu

Ar-Ge (Araştırma ve Geliştirme) muhtasar raporu, işletmelerin 5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge, yenilik veya tasarım faaliyetlerinde çalışan personelin ücretleri üzerinden yararlandıkları gelir vergisi stopajı teşvikini resmi olarak beyan ettikleri kısımdır. Bu rapor, teşvikin doğru bir şekilde hesaplanıp uygulandığını göstermek ve vergi dairesine bildirmek amacıyla düzenlenir. 5746 Sayılı Kanun Kapsamında Gelir Vergisi Stopajı Teşviki, Ar-Ge, tasarım ve destek personelinin fiilen bu projelerde çalıştıkları süreler karşılığında elde ettikleri ücretler üzerinden hesaplanan gelir vergisinin, belirli oranlarda indirilmesini (terkin edilmesini) sağlar.

Yol: BI-Rapor > Standart Raporlar > HR - İK Raporlar > Ücret Yönetimi ve Özlük

Teşvik Oranları

Teşvik oranları, personelin eğitim seviyesine ve bulunduğu bölgeye göre değişmekle birlikte, en yaygın kullanılan oranlar eğitim düzeyine göredir. Bu oranlar, personelin fiilen Ar-Ge veya tasarım merkezinde çalıştığı süreye isabet eden ücret kısmı üzerinden uygulanır. Örneğin; bir personel zamanının %80'ini Ar-Ge'de geçiriyorsa, ücretinin %80'i teşvikten yararlanır.

Teşvikin Uygulanma Şekli

• Ücret Hesaplaması: Personelin brüt ücreti üzerinden normal gelir vergisi hesaplanır.
• Teşvik Hesaplaması: Hesaplanan gelir vergisinin yukarıdaki oranlara karşılık gelen kısmı (örneğin %95'i), teşvik olarak belirlenir.
• Terkin ve Ödeme: Belirlenen teşvik tutarı, vergi dairesine ödenecek gelir vergisinden düşülür (terkin edilir). İşveren, bu kısmı devlete ödemez, ancak personel adına sigorta primini tam olarak ödemeye devam eder.
• Beyan: Bu terkin edilen tutarlar, Muhtasar ve Prim Hizmet Beyannamesinin (MUHSGK) Ar-Ge eklerinde detaylı olarak beyan edilir.

Ar-Ge Muhtasar raporu ay/yıl bazında ve puantaj tipi alanında Gerçek Puantaj seçilerek alınır. Şirket, şube, departman ve çalışan seçimlerine bağlı olarak rapor kriterleri daraltılabilir. İsteğe bağlı olarak sadece şube bazlı alınabildiği gibi tek çalışan bazlı da rapor alınabilir.

• Ar-Ge Vergi Günü: Personelin o ay fiilen Ar-Ge veya tasarım faaliyetlerinde çalıştığı gün sayısı örneğin; 30 günlük ayda 30 gün Ar-Ge'de çalışmışsa 30 gün.
• İşe Başlama Tarihi: Personelin işe başladığı tarih.
• Brüt Kazançlar Toplamı: Personelin o aya ait toplam brüt ücreti.
• Toplam Vergi: Brüt ücretten "SGK işçi payı" ve "işsizlik primi" düşüldükten sonra kalan gelir vergisi matrahına uygulanan vergi tarifesi sonucu bulunan aylık toplam gelir vergisi tutarı.
• ARGE Ücret Matrahı: Ücretin, personelin Ar-Ge'de çalıştığı gün/süre oranına göre Ar-Ge kapsamına giren kısmı. Örneğin; Toplam Ücret Matrahı x (Ar-Ge Günü / Toplam Çalışma Günü).
• ARGE Vergi Tutarı: ARGE ücret matrahına isabet eden gelir vergisi tutarı. Bu tutar, teşvikin uygulanacağı ana vergi kısmıdır.
• AGİ: 2022 sonrası için 0 gelir veya hesaplamadan çıkarılır
• ARGE Vergi Tutarı - AGİ: ARGE vergi tutarından varsa AGİ'nin (artık yok) düşülmüş hali. Bu, terkine esas vergi tutarını belirler.
• Terkin Oranı %: Personelin eğitim ve niteliğine göre 5746 sayılı Kanun'da belirlenen stopaj indirim oranı Örneğin; Doktoralı için %95, diğerleri için %90 veya %80
• Terkin Edilecek Tutar: (ARGE Vergi Tutarı - AGİ) x Terkin Oranı % formülüyle bulunan ve hazine tarafından karşılanacak (terkin edilecek) olan nihai teşvik tutarıdır.
• Ödenecek Vergi: Toplam vergi tutarından, terkin edilecek tutarın düşülmesiyle bulunan ve işveren tarafından vergi dairesine ödenecek net vergi tutarı.
• Damga Vergisi: Normalde brüt ücretten kesilen toplam damga vergisi tutarı.
• ARGE Damga Vergisi Matrahı: Damga vergisinin hesaplandığı Ar-Ge kapsamına giren ücret matrahı.
• ARGE Damga Vergisi Tutarı: ARGE damga vergisi matrahına isabet eden damga vergisi tutarı.
• Terkin Tutarı: 5746 sayılı Kanun kapsamında Ar-Ge faaliyetlerine ilişkin ücret bordroları damga vergisinden istisnadır. Bu nedenle, bu tutar ARGE damga vergisi tutarına eşit olmalıdır. (Yani, Ar-Ge'ye isabet eden damga vergisi tamamen terkin edilir).
• Ödenecek Damga Vergisi: Toplam damga vergisi tutarından, terkin tutarının düşülmesiyle kalan ve işveren tarafından ödenecek damga vergisi.

Örnek Hesaplama

• Çalışan: Lisans mezunu Ar-Ge personeli.
• Dönem: Kasım 2025.
• Toplam Çalışma Günü: 30 gün (Kasım).
• Terkin Oranı: %90
• AGİ: 2022'de kaldırıldığı için 0 kabul edilecektir.
• Gelir Vergisi Dilimi: %15
  
  

Sonuç olarak;

Bu personel için işverenin yapacağı vergi ödemesi ücretinden kesilen ₺3.750 gelir vergisinin ₺3.375'inin ve damga vergisinin tamamının Hazinece karşılandığını (işverenin cebinden çıkmadığını) gösterir.